+7 (499) 653-60-72 Доб. 417Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 929Санкт-Петербург и область

Налогообложение договор безвозмездного пользования нежилым помещением

Налогообложение договор безвозмездного пользования нежилым помещением

Статьи для бухгалтера Чем может обернуться безвозмездное пользование имуществом? В письмах наших читателей нередко описывается следующая ситуация. Организация бесплатно пользуется помещением или иным имуществом, принадлежащим другой компании, либо вообще не заключая при этом никакого договора например, аренды и пр. Хотелось бы предупредить о возможных негативных налоговых последствиях такого пользования. Этот доход рассчитывается оценочным путем по ст. У того, кто предоставляет свое имущество в безвозмездное пользование, тоже могут быть проблемы.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Каковы налоговые риски при заключении договора безвозмездного пользования оборудованием у передающей стороны сделки? У ссудодателя при предоставлении имущества в безвозмездное пользование не возникает дохода, учитываемого при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

Выпуск от 16 сентября 2011 года

Получил товары работы, услуги, имущественные права — будь добр, уплати. Тем не менее нередко имущество передается от одного лица другому без какой-либо уплаты, то есть безвозмездно. На причинах, по которым это делается, мы не будем останавливаться в статье. Договор безвозмездного пользования — родной брат договора аренды, но, разумеется, имеет важные отличия. Особенности договора безвозмездного пользования Гражданское законодательство регулирует безвозмездное пользование имуществом в гл.

Заметим, что всем известно слово ссуда. Оно часто употребляется в литературе и быту, подменяя собой слово займ. Однако Гражданский кодекс смотрит на этот предмет иначе. Он считает, что договор ссуды — это договор не займа, а безвозмездного пользования в дальнейшем, для краткости, так и будем его называть — договор ссуды.

Соответственно, ссудодатель — это тот, кто обязуется передать или передает вещь в безвозмездное временное пользование другой стороне ссудополучателю , которая, в свою очередь, обязуется вернуть ту же вещь в том состоянии, в каком она ее получила, с учетом нормального износа или в состоянии, обусловленном договором п.

Похожесть договора ссуды на договор аренды обусловила применение к ним в значительной степени одинаковых норм п. Например, объектом договора ссуды может являться то же имущество, что и объект договора аренды перечислено в ст. В договоре ссуды должен быть обозначен срок, на который он заключен, иначе этот срок будет считаться неопределенным.

В последнем случае от договора ссуды может отказаться одна из сторон за один месяц до того [1] , даже если речь идет о недвижимом имуществе ст. В этом отличие от договора аренды. Если срок, обозначенный в договоре, истек, но безвозмездное пользование фактически продолжается, срок также считается неопределенным п. Так же как арендатор, ссудополучатель должен пользоваться имуществом в соответствии с договором, а если тот об этом умалчивает в соответствии с назначением имущества п.

В том числе такое имущество можно с разрешения ссудодателя сдать в безвозмездное пользование п. Временное предоставление имущества для изготовления продукции с целью ее последующей передачи его собственнику не является предоставлением имущества в безвозмездное пользование см.

Безвозмездное пользование: кто платит налог на прибыль? Имущество, полученное во временное пользование в рамках возмездного договора договора подряда , не считается безвозмездно полученным для целей налогообложения прибыли Письмо Минфина России от 14. Для целей налогообложения прибыли имущество работы, услуги или имущественные права считаются полученными безвозмездно, если получение этого имущества работ, услуг или имущественных прав не связано с возникновением у получателя обязанности передать имущество имущественные права передающему лицу выполнить для передающего лица работы, оказать передающему лицу услуги.

У налогоплательщика-ссудодателя предоставление имущества в безвозмездное пользование не приводит к образованию дохода, включаемого в налоговую базу см. Он также не учитывает расходы в виде стоимости безвозмездно переданного имущества работ, услуг, имущественных прав и расходы, связанные с такой передачей, на основании п. Доход в виде безвозмездно полученных имущественных прав подлежит включению в состав внереализационных доходов ссудополучателя. А вот доход в виде безвозмездно полученных имущественных прав подлежит включению в состав внереализационных доходов ссудополучателя на основании п.

При получении имущества работ, услуг безвозмездно оценка доходов осуществляется исходя из рыночных цен, определяемых с учетом положений ст. Информация о ценах должна быть подтверждена налогоплательщиком — получателем имущества работ, услуг документально или путем проведения независимой оценки Постановление ФАС ВВО от 02. Таким образом, налогоплательщик, получающий по договору в безвозмездное пользование имущество, включает в состав доходов доход в виде безвозмездно полученного права пользования имуществом Письмо Минфина России от 19.

По мнению Минфина Письмо от 24. Такой подход финансистов основан на позиции Президиума ВАС, изложенной в п. На практике налоговикам применить норму, предусмотренную ст.

Правда, не всегда судьи в таких ситуациях усложняют себе жизнь сравнительным анализом характеристик имущества, находящегося в безвозмездном пользовании и предлагаемого в качестве идентичного. Налоговики для исчисления внереализационного дохода, полученного налогоплательщиком в связи с безвозмездным пользованием имуществом, использовали информацию КУМИ о стоимости арендных помещений, и ФАС СЗО счел это правомерным, поскольку, по его мнению, организация в нарушение требований ст.

Можно было бы предположить, что нелогично платить налог на прибыль в том случае, если имущество предоставляет или получает в безвозмездное пользование учредитель. Действительно, согласно пп. Но речь в данном подпункте идет только об имуществе, к которому, напомним, в целях налогообложения имущественное право не относится см. Письмо Минфина России от 24. Оставим за рамками статьи вопрос, чем руководствовались законодатели, исключая из налоговой базы передачу учредителем имущества насовсем, но облагая налогом временную передачу.

Иначе говоря, не распространяя на имущественные права нормы, касающиеся имущества. Полагаем, что в данном случае стоит говорить об очередной невнимательности, которая, может быть, когда-то и будет исправлена.

Причем так же обстоит дело со льготами, предусмотренными пп. Письмо УФНС по г. Москве от 20. Есть прибыль, найдутся и расходы В Письме Минфина России от 24. Действительно, в ст. В договоре действительно можно предусмотреть, что, например, страхование, ремонт и техническое обслуживание имущества осуществляет ссудодатель Постановление ФАС СКО от 03.

При этом ссудополучатель не может создавать резерв под предстоящий ремонт, так как полученное им в безвозмездное пользование имущество не является для него амортизируемым Определение ВАС РФ от 30.

В числе расходов можно учесть и те, которые ссудополучатель в соответствии с условиями договора возмещает ссудодателю. При этом, по мнению московских налоговиков Письмо от 09. Основанием для этого они сочли то, что ссудополучатель не является собственником такого имущества, а также плательщиком налога с этого имущества.

Уточним данный вывод. Согласно п. То есть амортизацию не могут начислять ни ссудодатель, ни ссудополучатель. В пункте 2 ст.

При прекращении договора безвозмездного пользования и возврате основных средств налогоплательщику в случае применения линейного метода амортизация начисляется начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошел возврат основных средств налогоплательщику.

Это следует из п. Москве от 31. Такой же порядок предусмотрен и для нелинейного метода п. По окончании срока безвозмездного пользования и начала начисления амортизации в целях налогообложения из первоначальной стоимости имущества исключается сумма амортизационной премии.

Напомним, что в соответствии с п. То есть речь здесь идет все-таки не об амортизации, а об особом порядке учета некоторых расходов. Что касается налога на имущество, то ФНС в Письме от 25. Плательщиком этого налога признается ссудодатель — собственник указанного помещения, на балансе которого оно учитывается в качестве объекта основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.

Улучшения имущества — как учесть по-новому? Как и арендатор, ссудодатель обладает правом собственности на отделимые улучшения, если иное не указано в договоре, а стоимость неотделимых улучшений не возмещается, если иное не определено законом п. В то же время до 01. Такие невозмещаемые улучшения, если они произведены организацией-ссудополучателем с согласия организации-ссудодателя, амортизируются организацией-ссудополучателем в течение срока действия договора ссуды.

При этом надо исходить из сумм амортизации, рассчитанных с учетом срока полезного использования, определяемого для полученных объектов основных средств в соответствии с классификацией основных средств, утверждаемой Правительством РФ. Данное право предоставлено налогоплательщикам также с 01.

Но если все-таки стоимость улучшений возмещается, то они амортизируются организацией-ссудодателем в общем порядке. В связи с изложенным также с 01. Данные дополнения касаются только организаций, как ссудодателей, так и ссудополучателей. Как ссудополучатель, так и ссудодатель начинают начислять амортизацию с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором это имущество было введено в эксплуатацию, в соответствии с п.

НДС тоже надо рассчитать В соответствии с пп. В целях гл. Таким образом, при передаче имущества в безвозмездное временное пользование по договору ссуды у ссудодателя возникает объект обложения НДС в виде стоимости безвозмездно оказанных услуг.

При этом налоговая база определяется исходя из цен, сложившихся на рынке однородных услуг в сопоставимых экономических условиях, в частности доходов от сдачи в аренду аналогичного имущества постановления ФАС ВВО от 18.

Минфин указал в Письме от 24. При этом налоговая база определяется как сумма арендной платы с учетом налога. Понятно, что сумма дохода, с которой рассчитываем налог, в данном случае также должна определяться с применением ст.

Но непонятно, как при этом ссудополучатель, ставший налоговым агентом, удержит налог, ведь никаких доходов он не перечисляет ссудодателю. Неужели, по мнению Минфина, в данной ситуации ему придется уплатить НДС в бюджет из собственных средств? В соответствии с пп. Из смысла и содержания данной нормы права не следует, что она подлежит применению только в случае перехода права собственности на передаваемые объекты Постановление ФАС ВВО от 27.

Налоговики решили, что налогоплательщик, передавая имущество в безвозмездное пользование, должен был восстановить НДС, ранее принятый к вычету по указанному имуществу. Судьи резонно ответили, что для этого нет никаких оснований. Для спецрежима исключений нет Получая имущество по договору безвозмездного пользования, организация безвозмездно получает право пользования данным имуществом.

Таким образом, для целей налогообложения при применении УСНО получение имущества в безвозмездное пользование следует рассматривать как безвозмездное получение имущественного права письма Минфина России от 14.

Если на УСНО находится ссудодатель, то не следует забывать, что п. В связи с этим судьи ФАС ВВО обратили внимание на то, что в этом случае основанием для включения понесенных затрат в расходы является их направленность на получение дохода, а моментом такого включения — их фактическая оплата, которая может не совпадать с получением экономического эффекта от произведенных расходов Постановление от 09.

Получить имущество в безвозмездное пользование может и налогоплательщик, находящийся на другом спецрежиме — ЕНВД. Минфин в письмах от 22. Хотя несколько ранее в Письме от 23.

Безвозмездное пользование имуществом: налоговые последствия сторон

Консультаций: 5 Видимо, вопрос касается налогообложения доходов в виде безвозмездно предоставленного имущества. Ответ зависит от того, является ли принимающая сторона физическим лицом без статуса индивидуального предпринимателя ИП , ИП или юридическим лицом на упрощенной системе налогообложения УСН или на общей системе налогообложения ОСНО. Положения Налогового кодекса РФ не содержат каких-либо норм, позволяющих отнести безвозмездное пользование имуществом, предоставленным физическими лицами, не имеющими статуса ИП, к доходам физического лица, подлежащим обложению налогом на доходы физических лиц. Данный вывод подтверждается разъяснениями Минфина России см. В то же время существует позиция налоговых органов, согласно которой в случае получения имущества в безвозмездное пользование от ИП и юридических лиц обязанность по уплате налога возникает, так как получение имущества в безвозмездное пользование признается доходом в натуральной форме согласно ст.

Налоговые риски при безвозмездном пользовании

Получил товары работы, услуги, имущественные права — будь добр, уплати. Тем не менее нередко имущество передается от одного лица другому без какой-либо уплаты, то есть безвозмездно. На причинах, по которым это делается, мы не будем останавливаться в статье.

Вопросы и ответы по бухучёту и налогообложению Подборка по материалам информационного банка "Финансист" системы КонсультантПлюс. Составитель Каширская Е.

Стороной договора ссуды могут быть не только физические лица, но и организации, в том числе коммерческие, благодаря чему он получил достаточно широкое распространение в бизнес-практике. В этой связи актуальным становятся вопросы налоговых последствий его заключения для организации.

Налоговые риски при безвозмездном пользовании Налоговые риски при безвозмездном пользовании И. Стародубцева, аудитор-эксперт Какие налоговые риски возникают при безвозмездном пользовании у получающей и передающей стороны? Какие безвозмездные сделки попадают в рейтинг самых рисковых налоговых операций? Безвозмездные сделки всегда вызывают пристальное внимание со стороны налоговиков и имеют неоднозначную трактовку контролирующих органов в части начисления налогов.

Безвозмездная аренда помещения и налогообложение

Под такими действиями подразумевается получение ссуды. Ссуда, это передача любого объекта недвижимости, несмотря на его принадлежность к жилому, или коммерческому фонду, без получения какой-либо материальной выгоды. Сторонами по такой сделке выступают ссудодатель, то есть гражданин, или юридическое лицо, у которого есть объект недвижимости, а также ссудополучатель, человек, либо предприятие, организация, которые берут данное помещение в аренду или найм. Главным условием такой передачи, является возвращения объекта ссуды в том состоянии, которое было до начала подписания договора, либо в улучшенном, а также оплата всех обязательных платежей коммунальные и другие услуги за период, на протяжении которого недвижимостью будут пользоваться.

.

Безвоздмездное пользование и налоги

.

Налогообложение при договоре безвозмездного пользования нежилым помещением

.

В договоре безвозмездного пользования, заключенном между физическим арендной платы за пользование нежилым помещением.

Чем может обернуться безвозмездное пользование имуществом?

.

.

.

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Безвозмездное пользование (почему не рекомендую заключать такой договор)
Комментарии 0
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Пока нет комментариев.